Nghị định số 117/2025/NĐ-CP về thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử và những điểm mới quan trọng

1. Nội dung cơ bản của Nghị định số 117/2025/NĐ-CP

Nghị định số 117/2025/NĐ-CP vừa được Chính phủ ban hành quy định về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử (TMĐT), nền tảng số của hộ, cá nhân. 

» Tải file công văn Nghị định số 117/2025/NĐ-CP: TẠI ĐÂY

Nghị định quy định đối tượng áp dụng bao gồm:

• Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch TMĐT, tổ chức là nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán và các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay thuế thương mại điện tử. 
• Hộ, cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT, nền tảng số. 
• Cơ quan quản lý thuế và các tổ chức, cá nhân có liên quan.

Nghị định số 117/2025/NĐ-CP sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/07/2025.

2. 5 điểm mới quan trọng tại Nghị định số 117/2025/NĐ-CP về thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử

2.1. Các sàn TMĐT có chức năng thanh toán phải khai, nộp thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh từ 1.7.2025

Chương II của Nghị định số 117/2025/NĐ-CP đã quy định chi tiết về trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay của các tổ chức quản lý nền tảng trong và ngoài nước.

Theo đó, từ ngày 1/7/2025 tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay có trách nhiệm:

– Khấu trừ, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước.

– Khấu trừ, nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) với các giao dịch phát sinh doanh thu: (1) Trong và ngoài nước của cá nhân cư trú; (2) Trong nước của cá nhân không cư trú.

Bên cạnh đó, Khoản 4, Điều 11 của Nghị định nêu rõ: Hộ, cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng TMĐT khấu trừ, kê khai, nộp thay số thuế GTGT, số thuế TNCN thì không phải khai, nộp thuế đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT đã khấu trừ, nộp thuế thay.

Trước đó, Luật số 56/2024/QH15 có hiệu lực từ 01/4/2025 cũng đã quy định nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán phải thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Tuy nhiên, do chưa có Nghị định hướng dẫn chi tiết nên đến nay các sàn thương mại điện tử như Shopee, Tik Tok shop… vẫn chưa thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay người bán. 

Như vậy, nghị định số 117/2025/NĐ-CP đã có hướng dẫn và quy định cụ thể việc các sàn thương mại điện tử (TMĐT) có chức năng thanh toán chính thức phải khai, nộp thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh từ 1/7/2025.

Sàn TMĐT đã thực hiện khai thuế thay người bán, vậy hộ, cá nhân kinh doanh TMĐT có phải xuất hóa đơn không?

 → Người bán có thể ủy quyền cho sàn xuất hóa đơn thay, nếu ủy quyền hợp lệ, sàn sẽ xuất hóa đơn thay người bán theo đúng quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Thông tư 32/2025/TT-BTC. Trường hợp không ủy quyền cho sàn, người bán phải tự thực hiện xuất hóa đơn cho khách.

2.2. Sàn TMĐT thực hiện khấu trừ thuế ngay khi thanh toán

Theo Điều 5 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP, thời điểm khấu trừ thuế GTGT, thuế TNCN là ngay khi giao dịch được xác nhận thành công và chấp nhận thanh toán. Tức là, ngay khi có phát sinh doanh thu, các nền tảng có chức năng thanh toán phải tiến hành khấu trừ và nộp thuế thay hộ, cá nhân.

2.3. Tỷ lệ % doanh thu khấu trừ thuế

Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP quy định, số thuế GTGT và TNCN phải nộp được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của từng giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Cụ thể:

– Thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT:

– Thuế TNCN theo Luật Thuế TNCN:

Lưu ý:

– Trường hợp tổ chức quản lý nền tảng không xác định được tính chất giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng TMĐT là hàng hóa hay dịch vụ, thì áp dụng mức tỷ lệ % khấu trừ cao nhất. 

– Doanh thu mỗi giao dịch là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân được hưởng mà nền tảng thu hộ.

2.4. Hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn không có chức năng thanh toán phải tự kê khai, nộp thuế

Chương III Nghị định số 117/2025/NĐ-CP quy định hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên sàn không có chức năng thanh toán sẽ phải trực tiếp kê khai, nộp thuế. Cụ thể:

– Đối với hộ, cá nhân cư trú:

+ Trực tiếp thực hiện nghĩa vụ với các loại thuế: thuế GTGT, thuế TNCN, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên…

+ Kê khai theo tháng, nếu kinh doanh không thường xuyên thì kê khai từng lần phát sinh.

– Đối với cá nhân không cư trú:

+ Trực tiếp nộp thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ (%) doanh thu.

+ Khai thuế từng lần phát sinh qua phương thức điện tử, nộp thuế cho Chi cục Thuế Thương mại điện tử.

+ Đăng ký giao dịch thuế điện tử và đăng ký mã số thuế lần đầu thông qua hồ sơ khai thuế.

Theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ trở lên và có hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

 Như vậy, hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn không có chức năng thanh toán, như các hộ, cá nhân kinh doanh tự do trên các nền tảng số như Facebook, Zalo… phải tự kê khai, nộp thuế nếu có doanh thu từ 1 tỷ trở lên sẽ thuộc diện phải sử dụng hóa đơn điện tử máy tính tiền.

2.5. Trách nhiệm cung cấp thông tin của hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT

Theo Điều 11 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP, hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT có trách nhiệm: 

– Kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.

– Cung cấp thông tin chính xác, đầy đủ cho tổ chức quản lý sàn, bao gồm: 

+ Đối với công dân Việt Nam: Mã số thuế hoặc số định danh cá nhân;

+ Đối với người nước ngoài: Hộ chiếu hoặc thông tin định danh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp;

+ Các thông tin bắt buộc đối với người bán theo quy định của pháp luật thương mại điện tử;

Hộ, cá nhân cũng phải cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cho các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay và chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định. 

Nghị định 117/2025/NĐ-CP dự kiến sẽ mang đến những thay đổi lớn và toàn diện trong chính sách thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh online, hướng tới sự minh bạch và công bằng trong bối cảnh kinh tế số.

Để thích ứng hiệu quả với những thay đổi này, hộ, cá nhân kinh doanh online cần chủ động tìm hiểu kỹ các nội dung mới của Nghị định, từ đó điều chỉnh kịp thời hoạt động kinh doanh, tuân thủ đúng quy định pháp luật và thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hợp lý.